剛剛步入2016年，國(guó)家稅務(wù)總局就發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口退（免）稅事中事后管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號(hào)公告），對(duì)集團(tuán)公司備案、出口企業(yè)退稅資格撤回、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物復(fù)出口、來(lái)料加工以及代理進(jìn)口貨物等五項(xiàng)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)化手續(xù)辦理。便民、惠民政策伴隨著新春的到來(lái)悄然實(shí)施。
集團(tuán)公司收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物備案簡(jiǎn)化
新政要點(diǎn)：1號(hào)公告第一條規(guī)定，集團(tuán)公司需要按收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的，集團(tuán)公司總部或其控股的生產(chǎn)企業(yè)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案時(shí)，不再提供集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的《出口退（免）稅備案表》（或《出口退（免）稅資格認(rèn)定表》）復(fù)印件。對(duì)此，集團(tuán)公司收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案時(shí)，只需提供《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)；集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；集團(tuán)公司總部及其控股生產(chǎn)企業(yè)的章程復(fù)印件以及主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
政策對(duì)比：原政策《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)）第三條第六項(xiàng)第3目規(guī)定，集團(tuán)公司除提供上述資料外，在辦理備案時(shí)還需要提供《出口退（免）稅備案表》（或《出口退（免）稅資格認(rèn)定表》）復(fù)印件，新政規(guī)定免于提供。
問(wèn)題處理：主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司總部提供新政規(guī)定備案資料齊全，并且《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》填寫(xiě)內(nèi)容符合要求的，應(yīng)在當(dāng)場(chǎng)予以備案。如不符合備案要求的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知企業(yè)，待其補(bǔ)正后備案。
撤回出口退（免）稅備案未退稅視同結(jié)算處理
新政要點(diǎn)：1號(hào)公告第二條規(guī)定，辦理撤回出口退（免）稅備案視同已結(jié)清出口退稅款的，分為兩類(lèi)情形：
一是出口退（免）稅放棄申報(bào)的。新政規(guī)定出口企業(yè)辦理撤回出口退（免）稅備案事項(xiàng)時(shí)，如果向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)聲明放棄未申報(bào)或已申報(bào)但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報(bào)免稅的，視同已結(jié)清出口退稅款。
二是出口退（免）稅轉(zhuǎn)戶(hù)退付的。新政規(guī)定因合并、分立、改制重組等原因撤回出口退（免）稅備案的出口企業(yè)，可向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提供以下資料，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后，視同已結(jié)清出口退（免）稅款：企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書(shū)；合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程及相關(guān)部門(mén)批件；承繼撤回備案企業(yè)權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)承繼企業(yè)）在撤回備案企業(yè)所在地的開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及賬號(hào)。
政策對(duì)比：一是原政策《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)）第三條第四項(xiàng)第1目規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位撤回出口退（免）稅備案的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理。但對(duì)未申報(bào)退稅或已申報(bào)未退稅視同已結(jié)清出口退稅款的情形，并沒(méi)有進(jìn)一步做出說(shuō)明，因此新政對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容予以明確。二是原政策《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)）第一條規(guī)定，因合并、分立、改制重組等原因申請(qǐng)注銷(xiāo)退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)或其他單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《申請(qǐng)注銷(xiāo)退（免）稅資格認(rèn)定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書(shū)》，提供合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程、相關(guān)部門(mén)批件及承繼注銷(xiāo)企業(yè)權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)承繼企業(yè)）在注銷(xiāo)企業(yè)所在地的開(kāi)戶(hù)銀行、賬號(hào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)無(wú)誤后，可在注銷(xiāo)企業(yè)結(jié)清出口退（免）稅款前辦理退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)手續(xù)。注銷(xiāo)后，注銷(xiāo)企業(yè)的應(yīng)退稅款由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還至承繼企業(yè)賬戶(hù)，如發(fā)生需要追繳多退稅款的向承繼企業(yè)追繳。原規(guī)定采用的是資格認(rèn)定企業(yè)的稱(chēng)謂，而新政是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)）規(guī)定，將認(rèn)定制改為備案制的要求進(jìn)行更正，并對(duì)其所需資料做出明確。
問(wèn)題處理：一是出口企業(yè)撤回出口退（免）稅備案的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理。二是出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回出口退（免）稅備案。三是撤回備案事項(xiàng)辦結(jié)后，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)將撤回備案企業(yè)的應(yīng)退稅款退還至承繼企業(yè)賬戶(hù)，如發(fā)生需要追繳多退稅款的，向承繼企業(yè)追繳。
外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物復(fù)出口取消提供進(jìn)口報(bào)關(guān)單
新政要點(diǎn)： 1號(hào)公告第三條規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物復(fù)出口的，申報(bào)退（免）稅時(shí)不再提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。
政策對(duì)比：原政策《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第五條第二項(xiàng)第5目規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物復(fù)出口在申報(bào)退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；屬應(yīng)稅消費(fèi)品，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)（同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。新政則規(guī)定對(duì)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物復(fù)出口申報(bào)退（免）稅的，在提供海關(guān)進(jìn)口增值稅（或消費(fèi)稅）專(zhuān)用繳款書(shū)時(shí)，不再提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。
問(wèn)題處理：新政關(guān)于辦理上述業(yè)務(wù)的規(guī)定，主要是針對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單申報(bào)退稅時(shí)取消紙質(zhì)單證后，相應(yīng)的進(jìn)口貨物復(fù)出口也需明確一個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系，雖然取消了進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的提供，但相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)信息還需確保無(wú)誤方可辦理退（免）稅。
來(lái)料加工免稅業(yè)務(wù)報(bào)表調(diào)整相應(yīng)項(xiàng)目
新政要點(diǎn)：1號(hào)公告第四條規(guī)定，原《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》、《來(lái)料加工免稅證明》廢止，并啟用制發(fā)的新表。一是《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》由15欄變?yōu)?欄，取消與進(jìn)口貨物有關(guān)的報(bào)關(guān)單號(hào)、商品代碼、名稱(chēng)、單位、數(shù)量、單價(jià)以及金額等項(xiàng)目，保留了序號(hào)、來(lái)料加工手（賬）冊(cè)號(hào)、加工費(fèi)發(fā)票號(hào)碼、已開(kāi)發(fā)票的貨物名稱(chēng)、單位、數(shù)量、加工費(fèi)金額、備注等項(xiàng)目。二是《來(lái)料加工免稅證明》由14欄變?yōu)?欄，取消與進(jìn)口貨物有關(guān)的來(lái)料名稱(chēng)、商品代碼、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等項(xiàng)目，保留了序號(hào)、來(lái)料加工手（賬）冊(cè)號(hào)、加工費(fèi)發(fā)票號(hào)碼、加工的貨物名稱(chēng)、單位、數(shù)量、加工費(fèi)金額等項(xiàng)目。三是上述兩張新表在報(bào)表的表頭將“請(qǐng)免征下列貨物及加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅”調(diào)整為“請(qǐng)免征下列加工費(fèi)發(fā)票的增值稅、消費(fèi)稅”，可以看出新政專(zhuān)指來(lái)料加工國(guó)內(nèi)委托加工的加工費(fèi)并非是免稅出口的貨物，出口貨物免稅不需要用《來(lái)料加工免稅證明》來(lái)申報(bào)。
政策對(duì)比：原政策《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第九條第四項(xiàng)第2目規(guī)定，從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工免稅證明》： 進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。雖然在1號(hào)公告中并未明確辦理來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)時(shí)取消上述進(jìn)口報(bào)關(guān)單等資料，但實(shí)際上新政制發(fā)的兩張報(bào)表已將進(jìn)口貨物相關(guān)的項(xiàng)目取消。因此，進(jìn)口報(bào)關(guān)單可視為免于提供紙質(zhì)單證。
問(wèn)題處理：新政調(diào)整《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》和《來(lái)料加工免稅證明》兩張報(bào)表后無(wú)進(jìn)口報(bào)關(guān)等相關(guān)內(nèi)容，但卻保留了來(lái)料加工手（賬）冊(cè)號(hào)，因此，此手冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)口電子數(shù)據(jù)仍然存在，建議確保信息無(wú)誤后方可辦理。
代理進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)報(bào)表調(diào)整相應(yīng)項(xiàng)目
新政要點(diǎn)：1號(hào)公告第四條規(guī)定，原《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》廢止，并啟用制發(fā)的新表。一是《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》由13欄變?yōu)?1欄，取消與進(jìn)口貨物有關(guān)的進(jìn)口商品代碼、進(jìn)口商品名稱(chēng)、單位、進(jìn)口數(shù)量、進(jìn)口料件完稅價(jià)格等項(xiàng)目，增加委托方納稅人海關(guān)代碼、手（賬）冊(cè)號(hào)、加工單位名稱(chēng)等項(xiàng)目，保留了序號(hào)、編號(hào)、委托方納稅人名稱(chēng)、委托方納稅人識(shí)別號(hào)、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)、委托（代理）協(xié)議合同號(hào)、海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅、備注等項(xiàng)目。二是《代理進(jìn)口貨物證明》由15欄變?yōu)?欄，取消與進(jìn)口貨物有關(guān)的受托企業(yè)代碼、受托企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)、委托企業(yè)代碼、商品代碼、商品名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、進(jìn)口料件完稅價(jià)格等項(xiàng)目，增加受托企業(yè)海關(guān)代碼、進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)等項(xiàng)目，保留了受托企業(yè)名稱(chēng)、委托企業(yè)名稱(chēng)、委托企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)、代理進(jìn)口協(xié)議號(hào)、進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)、海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅、備注等項(xiàng)目。
政策對(duì)比：原政策《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十條第二項(xiàng)規(guī)定，委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：加工貿(mào)易手冊(cè)及復(fù)印件；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專(zhuān)用）；代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。雖然在1號(hào)公告中并未明確辦理代理進(jìn)口業(yè)務(wù)時(shí)取消上述進(jìn)口報(bào)關(guān)單等資料，但實(shí)際上新政制發(fā)的兩張報(bào)表已將進(jìn)口貨物相關(guān)的項(xiàng)目取消，因此，根據(jù)后法優(yōu)于舊法原則，新啟用的報(bào)表無(wú)填報(bào)項(xiàng)目即可視為進(jìn)口報(bào)關(guān)單免于提供紙質(zhì)單證。
問(wèn)題處理：一是《代理進(jìn)口貨物證明》適用于以雙委托方式從事的進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)，并非一般貿(mào)易進(jìn)口貨物。二是1號(hào)公告雖未明確將原規(guī)定《關(guān)于從事進(jìn)料加工雙代理業(yè)務(wù)有關(guān)退稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2001]1030號(hào)）中《代理進(jìn)口貨物證明》舊表廢止，但整個(gè)報(bào)表內(nèi)容已經(jīng)做了部分調(diào)整，因此，根據(jù)后法優(yōu)于舊法原則，原規(guī)定的《代理進(jìn)口貨物證明》應(yīng)當(dāng)視同廢止。三是新調(diào)整啟用的《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》和《代理進(jìn)口貨物證明》取消了有關(guān)進(jìn)口報(bào)關(guān)的項(xiàng)目，但增加了進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)和保留了進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)，因此，此手冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)口電子數(shù)據(jù)仍然存在，應(yīng)當(dāng)在審核比對(duì)無(wú)誤后方可辦理。
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