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2017年高新技術(shù)企業(yè)申報重點難點概述
發(fā)布日期:2016-12-26 00:00:00 閱讀次數(shù):0
2016年高新技術(shù)企業(yè)認定已拉下帷幕,幾家歡喜幾家愁,為了更好準備2017年的申報工作,以免因材料或者條件補助導(dǎo)致申報失敗,小編下面周開始逐步剖析高企申報要點,敬請關(guān)注。
一.高新技術(shù)企業(yè)申報必須同時滿足的條件
(一)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上;
(二)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
(三)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%;
(五)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算,下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。
其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;
(六)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
(七)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求;
(八)企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
二.高新技術(shù)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠及財政政策補助
1、獲得高新技術(shù)企業(yè)后企業(yè)所得稅稅率執(zhí)行15%。
稅務(wù)總局2015年下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號),明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實行備案管理方式。因此,企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,不需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批,按照國家稅務(wù)總局公告2015年第76號的要求備案即可。
經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。具體可參見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)。
2、職工教育經(jīng)費。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。目前該項政策對企業(yè)的注冊地沒有限制性要求。
3、財政資金扶持:廣東省各地級市為了大力鼓勵和扶持高新技術(shù)企業(yè),根據(jù)各個地方政策,給予10萬-120萬的經(jīng)費扶持,詳細看地方扶持計劃。
三.高新技術(shù)企業(yè)申報重點難點
1、成立一個公歷年度以上的獨立企業(yè)法人。
2、擁有核心獨立知識產(chǎn)權(quán)。核心自主知識產(chǎn)權(quán)與主業(yè)密切相關(guān),且為主業(yè)經(jīng)營所需。
3、屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。八大領(lǐng)域:電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、搞技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自動化。
4、研究開發(fā)活動是指,為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動(如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等)。
5、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品(服務(wù))。
6、主要產(chǎn)品(服務(wù))是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))中,擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán),且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入中超過50%的產(chǎn)品(服務(wù))。
7、企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集,并填寫《工作指引》附件2《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。
8、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中,技術(shù)性收入包括:
?。?)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入;
?。?)技術(shù)服務(wù)收入:指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入;
?。?)接受委托研究開發(fā)收入:指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。
9、總收入、銷售收入的計算。
總收入是指收入總額減去不征稅收入。
收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算。
銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。
主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。
10、企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的,累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員。
企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。
11、創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標進行評價。
?。?)知識產(chǎn)。要求Ⅰ類一項、Ⅱ類五項可以申報,知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時,只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。
?。?)科技成果轉(zhuǎn)化能力。
科技成果是指通過科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有使用價值的成果。
?。?)研究開發(fā)組織管理水平.
企業(yè)需要提供日常的相關(guān)管理制度,如:研究開發(fā)組織管理制度、研發(fā)投入核算制度、研發(fā)中心成立文件、研發(fā)設(shè)備明細表、產(chǎn)學(xué)研協(xié)議、科技成果轉(zhuǎn)化管理與激勵獎勵制度、科技人員等激勵獎勵等。
四.重視每年研發(fā)費用稅前加計扣除工作,完善企業(yè)研發(fā)體系
1、研發(fā)費用稅前加計扣除是高企應(yīng)該要完善的一項工作,稅務(wù)部門也會對 沒有做過加計扣除的企業(yè)重點稽查,在需企業(yè)提供專項審計研發(fā)費用與匯算清繳的研發(fā)費金額不一致的情況說明外,還要對企業(yè)的研發(fā)費用明細帳進行審核,甚至到企業(yè)進行實地帳務(wù)核實。所以加計扣除工作是每個高企應(yīng)重視的環(huán)節(jié)。
2、企業(yè)生命在于創(chuàng)新,完善企業(yè)研發(fā)體系是創(chuàng)新的必經(jīng)之路,也是每個高新技術(shù)企業(yè)評審過程中的關(guān)鍵指標。完善體系,提高企業(yè)研發(fā)質(zhì)量,是高企申報重中之中。
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